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划重点啦,产假期间女职工的工资怎么发?个税怎么扣和申报?

发表时间: 2020-08-13 15:00:55

作者: 源沅财管

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***近有人问我:产假期间女职工的工资怎么发?个税又该怎么预扣和申报?

有人说产假工资是免个人所得税的?真的是这样的吗?

要搞清楚这些,必须从源头上搞明白一些问题。


一、产假期间女职工的工资怎么发?

法律规定的产假***长可达7个月,98天***规定假期+30天生育奖励假,共计128天,而一年也只有365天而已,休一个产假大半年就过去了。那么产假期间工资如何发放呢?如果员工因为个人原因要求延长产假,那工资又该怎么算?

其实产假不是一气呵成就休完的,是由保胎假、产前假、产假、哺乳假,四部分构成的,每段计算方法都是不一样的。


1.保胎假

保胎假是指符合计划生育规定的怀孕女职工,经医师诊断出具证明,需要保胎休息的,其假期工资可按病假工资标准发放。

根据***劳动总局保险福利司《关于女职工保胎休息和病假超过6个月后生育时的待遇问题给上海市劳动局的复函》中第1条规定:女职工按计划生育怀孕,经过医师开据证明,需要保胎休息的,其保胎休息的时间,按照本单位实行的疾病待遇的规定办理。也就是,该阶段是按照病假工资计算的,当然个人所得税也是按照正常的工资预扣预缴与申报。

2.产前假

女员工妊娠7个月以上,如工作许可,经本人申请,单位批准,可请产前假,产前假2个半月。请产前假期间,应按出勤对待;未请产前假的,每天工间休息一小时,不安排夜班,给予正常上班待遇,期间工资按照员工以往每月实发工资标准的八成发放。

即便员工没休产前假,依然享有特殊待遇,每天工作时间休息1小时,不得安排夜班,不得在待遇上给予歧视。

3.产假

产假是指在职妇女产期前后的休假待遇,女职工生育享受98天产假,其中产前可以休假15天;难产的,增加产假15天;生育多胞胎的,每多生育1个婴儿,增加产假15天。

产假是法律规定的休假时间,属于员工带薪休假,产假期间工资和员工以往每月的实发工资保持一致。

产假工资是由公司垫付,实际工资来源于生育津贴,如果产假工资高于生育津贴,公司需要承担差额部分。

在享受产假期间,公司依旧需要按照***规定为员工购买社保,社保费用依旧由公司和员工按照比例承担。

《女职工劳动保护特别规定》第八条:"女职工产假期间的生育津贴,对已经参加生育保险的,按照用人单位上年度职工月平均工资的标准由生育保险基金支付;对未参加生育保险的,按照女职工产假前工资的标准由用人单位支付。"



4.哺乳假

哺乳假是指作为不满一周岁婴儿的母亲,所拥有的给孩子哺乳的时间。

哺乳假是员工妈妈应享有的权利,宝宝出生后的一年内,可以享受每天工作时间内两次0.5小时的哺乳时间,员工可与公司协商定期集中休息,如果女员工生育的是多胞胎,那每多哺乳1个婴儿每天则可以增加1小时哺乳时间。

5.产假延期

关于产假延长期间工资问题,需要根据单位不同情况进行具体分析,一般企业会采取以下几种方式进行处理:

(1)产假延期工资按产假工资处理;

(2)产假延期按病假处理,工资按病假工资进行发放,病假工资待遇请参考公司内部的病假处理办法;

(3)产假延期期间发放基本生活费,一般按照当地***工资进行支付;

(4)产假延期期间停发工资,但为员工缴纳社保,个人部分需员工自己缴纳;

(5)其他特殊情况,根据公司规章制度而定。

关于延长产假期间工资的问题,劳动法并没有相关的规定,因此上述处理方式只是参考,并非严格规定,具体仍需用人单位与劳动者双方进行协商。


二、产假工资和生育津贴是一个概念吗?到底应该如何发放呢?

1.生育津贴和产假工资的异同

生育津贴和产假工资能否同时拿到?不能的话,应该如何选择? 其实不止员工搞不清楚,还有很多HR也没有搞懂产假工资和生育津贴的性质,时常混为一谈。

生育津贴和产假工资是什么?

一般来说,女职工在产假期间领取的工资和生育津贴是一回事。

如果女职工在休产假期间已经享受了生育津贴、医疗补贴等待遇,若生育津贴高于员工平均工资,则企业不用再向其支付产假工资;若低于平均工资,则公司需要补足差额。

而对于超过生育津贴支付期限、未达到生育津贴领取标准、或者企业未给员工缴纳生育保险的,员工有权要求企业支付产假工资。

根据《女职工劳动保护特别规定》第八条规定:女职工产假期间的生育津贴,对已经参加生育保险的,按照用人单位上年度职工月平均工资的标准由生育保险基金支付;对未参加生育保险的,按照女职工产假前工资的标准由用人单位支付。

值得注意的是,生育津贴与产假工资本质上是不一样的。

生育津贴:***法律、法规规定对职业妇女因生育而离开工作岗位期间,给予的生活费用。为员工承担生育津贴的主体是社保机构。

假期工资:员工休产假期间,企业为其发放的工资。为员工支付工资的主体是用人单位。

2.如何才能获得生育津贴?

想要领取生育津贴的前提是要参加生育保险。生育保险是通过***立法规定,在劳动者因生育子女而导致劳动力暂时中断时,由***和社会及时给予物质帮助的一项社会保险制度。我国生育保险待遇主要包括两项:一是生育津贴,二是生育医疗待遇。

员工享受生育保险待遇,应当符合***、省、市生育保险待遇相关规定,且用人单位连续为其缴费满一定时间以上(地方上有明确规定的,从其规定)。

一般情况下,生育津贴是先由社保局发放到单位账户上,再由单位发放到个人账户上的。如果生育津贴高于职工产前工资标准,企业不得克扣;如果生育津贴低于职工产前工资标准,差额部分由企业补足,可一次性补足。生育津贴不缴纳个人所得税。

3.无法享受生育津贴怎么办?

一般来说,有以下几种情况会导致员工无法享受生育津贴:

(1)用人单位没有为员工参加生育保险,致使员工无法享受生育津贴的,企业仍需给员工发放产假工资。支付标准按本企业上年度职工月平均工资的标准支付。

(2)企业为员工参加了生育保险,但缴纳时长等客观条件未达到当地领取生育津贴的标准,企业仍需给员工发放产假工资。支付标准按照***相关规定来执行,地方有规定的从其规定。

(3)员工在领取生育津贴期限内,生育津贴就是产假工资的性质;而对于超过生育津贴发放期限的产假,其产假工资由企业按照相关规定进行发放。

由于企业原因导致员工无法享受生育津贴的,在产假期间领取具有生育津贴性质的产假工资也是享受免税的。

综上可知,一般情况下,生育津贴具有产假工资的性质。在员工享受生育津贴的假期内,生育津贴高于员工平均工资,则不需要发工资;低于平均工资,则公司需要补差。


三、产假期间如何进行个税扣缴与申报

1.先清楚税务规定——生育津贴是免个税的

根据财政部和***税务总局发布的《关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知》(财税[2008]8号)规定:生育妇女按照县级以上人民政府根据***有关规定制定的生育保险办法,取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴,免征个人所得税。

也就是说,生育津贴出于对女职工劳动权益的保护,免征个人所得税,保障女职工产假期间获得生育津贴,减轻女职工因生育子女带来的经济压力。

因此,对于不是生育津贴的工资,无论是产前假、哺乳假或产假延期等,企业发的工资,都应按照正常的工资进行扣缴个人所得税,并按规定进行全员全额申报。

2.其次搞清楚企业对于生育津贴和产假工资的处理方式

生育津贴,一般都是女职工产后将相关资料收集完毕后,由单位负责人事工作才去社保局办理生育津贴申领手续。因此,生育津贴达到企业账户的时间,一般都是滞后于女职工生产期的。

为了确保女职工在产假期间收入得到保障,大部分企业都会按照平常的工资水平继续发放工资。

企业申领回生育津贴后,就会出现两种情况:

***种情况是,企业按规定将生育津贴支付给女职工,但是需要扣减产假期间发放的工资;

第二种情况是,企业并不扣减产假期间发放的工资,因为企业福利待遇好或不差钱。

因此,针对上述两种情况,应该有不同的处理方式。



(1)企业需要扣回产假工资的

由于企业会从生育津贴中扣回产假工资,因此产假工资实质上就是企业预先垫资的生育津贴。既然税法已经规定生育津贴是免税的,那么在申报的时候就应该按照免税处理。

个人所得税作为免税处理,申报有3种处理方式。

***种方式:工资还是按照正常申报,但是同时申报与工资扣除"五险一金"个人部分后相同金额的免税金额,实际上申报的金额就只有 "五险一金"个人承担部分为应税工资。

第二种方式:产假工资还是正常预扣个人所得税并申报,待到扣除产假工资后,在后续的工资个税预扣中也扣除生育津贴的免税额。

第三种方式:产假期间工资,只申报"五险一金"个人承担部分为应税工资,其余部分不予申报,因为生育津贴本身就不是工资薪金。等到后期,生育津贴从社保局领回来后,员工与公司结算,如果公司还需要补充一部分的,补充部分也可以按照生育津贴算,而免个税。

本人赞成按第三种方式处理,因为生育津贴本身就不是工资薪金。即便是***种方式按照免税收入申报,但是会造成员工总收入的增加,可能会造成员工收入超过12万元影响汇算豁免的享受。

为了确保企业申报的工资与实际支出的工资一致,建议按照第三种方式处理的,在发放代垫生育津贴的产假工资时就不要通过"应付职工薪酬"核算了,而是暂时挂在往来账中,等待人事部门从社保局申领回生育津贴等时再冲减往来。

因此,对于企业会扣回代垫的生育保险的,不能仅仅是在生育保险到账后一扣了之,还要算好女职工免税的金额,千万不要给员工多扣与多申报了个人所得税。

(2)不差钱的企业不扣回产假工资,生育保险全额发给女职工的。

这种企业虽然少,但是依然是存在的。对于这种企业的操作方式,发放的产假工资,就应该按照正常的预扣预缴个人所得税,全额进行申报。得到企业生育津贴后,再发给女职工时不扣税就可以了。

因此,产假工资是否免税,就不该简单的一概而论,需要针对不同的情形来决定是否免税。


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