服务热线:18824110117

关于企业年会的税务风险处理,老板必须看一看!

作者:广州源沅财务管理有限公司 浏览:12423 发表时间:2021-01-05 17:13:47

忙忙碌碌的一年又将过去,这不,春节又要临近了,各家公司都在筹备着年会。说起年会这可算是咱企业一年一度的“家庭盛会”了,一想到表彰、抽奖、演出等活动大家就会兴奋不已。然而,小源沅提醒各位老板,在欢快的参加年会之余,千万不要忽视了这些企业税务风险!


 


关于年会场地费

 

1、发票开具。


对于租了场地召开年会的,发票应该开具“场地租赁费”还是“会务费”呢?根据财税〔2016〕140号中指出,宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动,按照“会议展览服务”缴纳增值税。因此,符合上述条件的场地费用应开具“会务费”发票。如果仅提供会议场地,并不提供相关会务配套服务的,如体育馆、学校礼堂等,则应开具“场地租赁费”发票。

 

2、增值税处理。


根据〔2016〕36号中明确了不得抵扣进项的情形,其中包括“用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产”。同时,36号文指出,纳税人的交际应酬消费属于个人消费。年会属于集体福利或个人消费性质,因此相关的进项发票不能抵扣。

 

3、企业所得税处理


为全体员工召开的年会所发生的费用应属于职工福利费性质。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定:企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条仅列举了部分职工福利费的内容,而我们所讨论的年会属于为企业全体职工组织且带有福利性质费用支出,如符合《中华人民共和国企业所得税法》相关规定,且符合支出扣除合法性、真实性、相关性、合理性和确定性要求时,可作为职工福利费按规定在企业所得税前扣除。

 

如果年会涉及到邀请客户等外部人员参加,则这部分费用应属于业务招待费的范畴,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

 

关于年会餐费

 

1、增值税处理。


首先,餐饮服务是不能进行抵扣进项的,另外,餐后的娱乐活动,所取得的发票同样不能抵扣。

 

2、企业所得税处理。


年会全体员工的餐费同样属于职工福利费的范畴,与场地费用类似,在符合税法相关规定的情况下,不超过工资、薪金总额14%的部分,可在企业所得税前扣除。客户等外部人员的餐费,属于业务招待费,按照发生额的60%和当年销售(营业)收入的5‰孰低,在企业所得税前扣除。

 

关于年会奖品

 

1、增值税处理。


根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》,“单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。”因此,年会奖品应首先区分来源,是自产、委托加工还是外购。其次,需区分获得奖品的人员是企业内部员工、股东或投资者还是外部人员,如客户等。外购商品作为奖品,用于职工福利的,不可抵扣进项,如果已经抵扣的,需要进行进项转出。自产的产品作为奖品,用于集体福利、个人消费或者无偿赠送其他单位或个人的,增值税应做视同销售处理,相应的进项发票可以抵扣。

 

2、企业所得税处理


国税函〔2008〕828号第二条明确指出,“企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入:(一)用于市场推广或销售;(二)用于交际应酬;(三)用于职工奖励或福利;(四)用于股息分配;(五)用于对外捐赠;(六)其他改变资产所有权属的用途。”因此,年会奖品在企业所得税上应作为视同销售收入处理。同时,国家税务总局公告2016年第80号规定,发生上述规定情形的,除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。

 

3、个人所得税处理


(1)企业向本单位员工发放奖品应并入取得奖品当月的工资、薪金一并代扣代缴个人所得税。   


2)如向本单位以外的个人发放奖品,根据《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》,即财政部 税务总局公告2019年第74号文第三条:企业在业务宣传、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网络红包,下同),以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,个人取得的礼品收入,按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税,但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。



    电话:18824110117

    邮箱:yuanyuancaiwu@163.com

    地址:广州白云区万达广场A1栋三楼

图片展示

Copyright @ VillaGrandis All Rights Reserved  粤ICP备19111078号