揭秘！增值税免税与免征有何不同？

　　企业财务人员在进行增值税税种核算时，会碰到以下几个概念：零税率、免税、免征、减征、不征税等，往往容易混淆这些概念。给大家整理如下，希望大家对几个概念有一个大概的认识。

　　增值税免征

　　增值税免征，是指某项应税行为，应征增值税，但因为销售额符合***免征额度规定的，不征收增值税。

　　此类收入免征增值税，属于政策优惠，但发票开具时，要注明税率。***典型的就是小微企业月度销售额不超过10万，季度不超过30万免征增值税政策。免征直接开正常税率发票就行了。

　　乙公司是小规模纳税人，按季度申报缴纳增值税。公司2023年1月开票50500，不含税收入为50500/1.01=50000，没有其他未开票收入。

　　会计处理：

　　借：应收账款 50500

　　贷：主营业务收入 50000

　　应交税费——应交增值税 500

　　2月开票20200，不含税收入20200/1.01=20000，没有其他未开票收入。

　　会计处理：

　　借：应收账款 20200

　　贷：主营业务收入 20000

　　应交税费——应交增值税 200

　　3月开票10100，不含税收入10100/1.01=10000，没有其他未开票收入。

　　会计处理：

　　借：应收账款 10100

　　贷：主营业务收入 10000

　　应交税费——应交增值税 100

　　4月申报增值税，1-3月累计销售额50000+20000+10000=80000，按季度申报小于30万，享受免征增值税政策。

　　会计处理

　　借：应交税费——应交增值税 800

　　贷：营业外收入800

　　增值税免税

　　增值税免税，是指某项应税行为，因为***政策扶持，销售环节不征收增值税，但进项不允许抵扣，不退还。这个相对于零税率就没那么优惠了。

　　比如2020年疫情期间，为减轻疫灾对纳税人带来的损失，财政部联合***税务总局出台临时性税收政策《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号），对“纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税”。

　　免税如何开票、纳税申报，需要注意什么问题？举个案例你就明白了。

　　甲公司是从事医疗服务的企业，为一般纳税人，主营业务是口腔治疗，根据《财政部 ***税务总局关于***推开营业税改征增值税试点的通知》财税{2016}36号附件3***条第（七）款规定，主营业务享受免征增值税优惠政策。

　　***纳税服务规范3.0关于税收优惠事项清单也明确了一批免征增值税无需单独报送资料，直接申报填写即可享受减免。

　　发票开具过程中，以金税盘为例，在商品编码添加时，“享受优惠政策”栏选择“是”，“优惠政策类型”栏选择“免税”，“税率栏“自动跳转为“免税”，示例如下：

　　免税业务不得开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票。

　　会计处理如下：

　　借：银行存款/库存现金/其他货币资金（支付宝/微信/其他）

　　贷：主营业务收入

　　注意，免税行为是不需要计算销项税的。

　　当然，也有说法是需要先进行价税分离，计提销项税，后通过减免税额抵消。

　　分录如下：

　　借：银行存款

　　贷：主营业务收入

　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额）

　　同时：

　　借：应交税费-应交增值税（减免税额）

　　贷：营业外收入

　　个人偏向于前者，也就是无需价税分离再计入营业外收入。