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企业支付佣金,遇到税务风险该如何规避?

发表时间: 2023-12-20 14:39:02

作者: 广州源沅财务管理有限公司

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    企业将佣金支付给个人,在实务操作过程中也普遍存在,那么支付给个人的这部分佣金企业进行账务处理时需要注意哪些事项呢,今天和大家聊一聊。

    企业支付佣金包括什么费用?

    一般来说,佣金包括:

    1、代办费;

    2、介绍费;

    3、居间费;

    4、推荐费;

    5、经纪服务费。

    根据《关于禁止商业贿赂行为的暂行规定》第七条的规定:

    佣金,是指经营者在市场交易中给予为其提供服务的具有合法经营资格的中间人的劳务报酬。经营者支付佣金必须以明示的方式,支付和接受佣金的,都必须如实入账。

    也就是说,佣金是合法的,但是支付佣金的一方必须明示,且取得佣金的一方,必须如实入账并履行纳税义务。

    因此,企业或个人支付佣金,需要留存好相应的证据,包括但不限于:

    1.销售合同或者服务协议;

    2.关于佣金的协议或者合同,若是在销售合同或者服务协议中约定了,则无需单独提供;

    3.银行付款证明,支付境内个人的可提供现金收据等;

    4.关于佣金付款结算进度的说明;

    5.佣金收取方开具的佣金合法单据,比如佣金发票等;

    6.佣金收取方资格证明或者营业执照、自然人身份证明及资格证书等;

    7.佣金计算分配表等。

    企业支付佣金需要注意这些风险!

    一、税务处理

    1、企业所得税税前扣除是否需要取得发票

    个人为企业提供劳务,属于增值税的应税范围,依据***税务总局2018年28号公告,该项支出企业所得税税前扣除需要取得发票,符合小额零星标准的除外。

    (1)符合小额零星标准的情形,企业需取得个人的收款凭证,且收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

    小额零星费用应符合以下几个标准:

    A、小额零星支出仅仅针对自然人;

    B、自然人发生应税行为,只能选择按次纳税;

    C、自然人发生小额零星支出的标准为每次500元。

    (2)不符合小额零星标准的情形,企业应取得合规票据。个人提供独立劳务,金额达到起征点的,增值税税率3%,附加税随征。

    政策依据:

    ***税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告(***税务总局公告2018年第28号)

    2、企业所得税税前扣除条件

    (1)扣除限额:企业支付个人与生产经营有关的手续费及佣金支出,不超过企业与个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

    (2)支付方式:企业将佣金支付给个人,正常情况下应以银行转账方式支付,特殊情况下可选择以现金方式支付。

    (3)资质要求:个人应当具有合法经营资格,但目前实务操作过程中有争议,大部分的税务机关对此部分的审核并不十分严格,个人认为只要该项业务是真实发生的,即使没有资质也是可以税前扣除的。

    政策依据:

    《关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税[2009]29号)

    3、企业代扣代缴个人所得税

    个人为企业提供劳务,企业向个人支付佣金,属于《个人所得税法》中规定的劳务报酬所得,企业应该按照“劳务报酬所得”代扣代缴个税。

    (1)税款的计算

    企业预扣预缴税款=(劳务报酬所得-减除费用)*预扣率-速算扣除数

    减除费用:预扣预缴税款时,劳务报酬所得每次收入不超过4000元的,减除费用按800元计算;每次收入4000元以上的,减除费用按收入的20%计算。

    个人劳务报酬所得预扣预缴预扣率

    劳务报酬同工资薪金合并应该按照年度计算缴纳个人所得税,***终适用于3%-45%的超额累进税率,但与工资薪金不同的是,在企业发生劳务报酬时需要按照上述计算方式先预扣个税,在个人所得税年终汇算清缴时税款多退少补。

    (2)注意事项

    劳务报酬所得属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。

    政策依据:

    《中华人民共和国个人所得税法》及《个人所得税法实施条例》。


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