普票背后的秘密：为何成为企业***？

    应收账款收不回来，能不能做税前扣除？企业收不回的应收账款，可以税前扣除么？一起来看看吧！

    小规模纳税人为什么不愿意开专票？

    因为企业要享受免税优惠。***税务总局公告2023年第1号和财政部税务总局公告2023年第19号规定：

    《增值税暂行条例》第二十一条规定：

    对小规模纳税人来说，开具专票并不能享受免税优惠，上述免增值税的政策只适用于开具普票的时候。

    另外，小规模纳税人享受免税优惠对销售额是有要求的，若新增一笔收入必须开具专用发票，不仅这笔收入不能享受免税优惠，同时还会使销售额上升超过免税的标准，占用免税额度。

    因为，“销售额”不分开普票还是专票，或是未开票，都算销售额：当期销售额=开票收入（自开和代开）+未开票收入+纳税检查调整收入。

    举个例子：

    某公司是小规模纳税人，按季度申报增值税。2023年第二季度销售货物合计收入25万元，其中自开普通发票15万元，自开专票销售额10万元。

    问：公司二季度需要缴纳的增值税是多少？

    很多新手会计乍一看25万，没有到30万的限制，就直接认为是不用缴增值税。然而现实却是：无论代开或自开的增值税专用发票，都需要缴纳增值税及附加的。

    公司二季度需要缴纳增值税10*3%=0.3万元。

    因此小规模纳税人一旦开具了专票，不仅不能享受增值税的免税优惠，而且开具的专票还要占用开具普票的免税额度，谁会愿意开呢？

    一般纳税人为什么不愿意开具专票？

    有的粉丝对这个问题也是很疑惑：一般纳税人开专票不是应该的吗？怎么会不愿意开呢？

    其实一般纳税人也是要享受免税优惠的。

    《财政部***税务总局关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》(财税〔2007〕127号)规定：

    也就是说，一般纳税人要想享受增值税的免税优惠，不能开具专票，也不能部分开具专票，部分开具普票。一旦开具了专票就意味着放弃了免税权，按照正常适用税率缴纳增值税。

    就比如之前***税务总局曾出台过一项一般纳税人的免税政策：“对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。”（注：该政策执行到2022年12月31日，目前无延期文件）

    案例解析：

    某公司是增值税一般纳税人，从事公共交通运输服务，公司当月收入900万元，对于当月发生的收入900万元可以全部选择免税，也可以全部选择不免税开具专用发票。不允许900万元收入，其中450万元选择不免税开具专用发票，450万元开具免税普通发票。

    也就是说，如果提供免税服务，又要开增值税专用发票的话，则需要放弃免税。

    公司如果非要给客户开专用发票，就只能选择放弃免税政策。

    根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部***税务总局第50号令)第三十六条规定：

    一旦放弃了免税，36个月内不能再重新享受。